Podatnik, który rozpoczynając działalność gospodarczą w trakcie roku wybiera jako formę opodatkowania podatek liniowy, co do zasady powinien złożyć oświadczenie o dokonanym wyborze przed rozpoczęciem tej działalności. Ustawodawca umożliwił mu jednak złożenie tego oświadczenia również po jej rozpoczęciu, ale najpóźniej w dniu uzyskania pierwszego przychodu. W przeciwnym przypadku jego dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są według skali podatkowej. Takie stanowisko zajął WSA w Krakowie, w wyroku z dnia 30 marca 2010 r., sygn. akt I SA/Kr 1640/09.

Podatnik, rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku, w dniu 30 sierpnia 2007 r. złożył oświadczenie o wyborze podatku liniowego jako formy opodatkowania. W zgłoszeniu NIP-1 z dnia 30 sierpnia 2007 r. jako dzień rozpoczęcia działalności wskazał 27 lipca 2007 r. W toku czynności sprawdzających w zakresie zeznania rocznego za 2007 r. organ podatkowy ustalił, że podatnik pierwszy przychód z faktury wystawionej za wykonane usługi zaewidencjonował w podatkowej księdze w dniu 31 lipca 2007 r. Wobec powyższego organ stwierdził, że oświadczenie podatnika o wyborze podatku liniowego jest nieskuteczne, bowiem zostało złożone po dniu uzyskania pierwszego przychodu. Następnie wydał decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym obliczonego według skali podatkowej.

Podatnik odwołał się od tej decyzji, a decyzję organu odwoławczego, który utrzymał ją w mocy, zaskarżył do WSA. Za każdym razem podkreślał, że choć pierwszy przychód z faktury zaewidencjonował w lipcu, to faktyczna zapłata należności za wykonaną usługę budowlaną nastąpiła we wrześniu.

Sąd uznał skargę podatnika za niezasadną i orzekł jak na wstępie. Podkreślił przy tym, że oprócz zapisów w podatkowej księdze faktem potwierdzającym rozpoczęcie działalności przez skarżącego oraz uzyskanie przez niego pierwszego przychodu przed dniem złożenia oświadczenia o wyborze podatku liniowego jest jego deklaracja VAT-7 za lipiec 2007 r. Wykazał w niej bowiem obrót z tytułu usług świadczonych na terenie kraju opodatkowanych 22% stawką VAT i nigdy jej nie skorygował.