W najmie prywatnym korzystam z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oprócz tego jestem zatrudniona na umowę o pracę. Czy korzystanie z ryczałtu w najmie prywatnym uniemożliwia mi odliczenie ulgi na dzieci w PIT-37 za 2013 r., w którym rozliczę dochody z umowy o pracę? (pytanie nr 817819)
NIE. Uzyskiwanie przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym przy jednoczesnym osiąganiu dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (np. z umowy o pracę, umowy zlecenia, emerytur lub rent) nie odbiera podatnikowi prawa do skorzystania z ulgi z tytułu wychowywania dzieci. Stąd uczestnik forum, o ile spełnione zostaną przez niego wszystkie określone w art. 27f ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) warunki do zastosowania przedmiotowej ulgi, będzie mógł ją odliczyć od podatku ustalonego od dochodu z umowy o pracę w zeznaniu PIT-37 za 2013 r.
W pytaniu uczestnik forum nie wskazał, w jakim wieku są dzieci i czy się uczą. Tymczasem wskazana ulga, nazywana popularnie również ulgą prorodzinną, przysługuje na dzieci małoletnie oraz pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia uczące się lub studiujące w kraju oraz za granicą. Warunkiem skorzystania z niej w rozliczeniu za dany rok w odniesieniu do pełnoletniego uczącego się dziecka jest nieuzyskanie przez nie w tym roku dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 i art. 30b ustawy o pdof (czyli według skali podatkowej i tzw. dochodów kapitałowych), w łącznej wartości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej. Stąd, aby podatnik mógł rozliczyć ulgę w zeznaniu podatkowym za 2013 r., dochody opodatkowane według skali podatkowej i dochody z niektórych kapitałów pieniężnych, np. ze sprzedaży akcji, uzyskane w 2013 r. przez jego pełnoletnie uczące się lub studiujące dziecko, nie mogą być wyższe niż 3.089 zł. Ulga prorodzinna przysługuje również na dzieci bez względu na wiek i wysokość dochodów, w sytuacji gdy otrzymują one zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną.
O ograniczeniach związanych z ulgą na jedno dziecko pisaliśmy w GP nr 12 z 10.02.2014 r. na str. 4.
Kolejnym kryterium, jakie muszą spełnić dzieci, aby ich rodzice mogli z przedmiotowej ulgi skorzystać, jest to, aby zarówno do małoletnich, jak i pełnoletnich nie miały zastosowania przepisy:
- dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym,
- ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym… (z wyjątkiem przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z tzw. prywatnego najmu),
- ustawy o podatku tonażowym.
Natomiast w stosunku do samych rodziców ustawodawca nie jest już tak bezwzględny. W przypadku gdy wskazane powyżej przepisy mają zastosowanie do podatników uprawnionych do ulgi na dzieci, nie tracą oni prawa do tej ulgi, o ile w roku podatkowym osiągnęli dochody opodatkowane według skali podatkowej. Zatem w sytuacji opisanej w pytaniu, po spełnieniu wymagań określonych w art. 27f ustawy o pdof, uczestnik forum będzie mógł omawianą ulgę rozliczyć w PIT-37 za 2013 r.