Warunki korzystania z ulgi na dzieci reguluje art. 27f ustawy o pdof. Wynika z niego, że prawo do tej ulgi przysługuje podatnikowi m.in. na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską. W tym przypadku odliczeniu podlega 1/6 kwoty zmniejszającej podatek za każdy miesiąc wykonywania tej władzy.

Odliczenie to dotyczy łącznie obojga rodziców dziecka. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

Przyjmując zatem, że oboje rodzice małoletniego dziecka wykonują władzę rodzicielską przez cały 2011 r., to kwota przysługującego im odliczenia wynosi 1.112,04 zł (92,67 zł × 12 m-cy). Mogą oni postanowić, że np. matka i ojciec odliczą po 556,02 zł lub matka - 800 zł, a ojciec - 312,04 zł. Ustalenie tych proporcji nastręcza jednak problemów w sytuacji, gdy oboje rodziców ma władzę rodzicielską, ale są w separacji lub po rozwodzie. Do kwestii tej odniósł się Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 4 sierpnia 2011 r., nr ILPB2/415-565/11-2/WM.

Małżonkowie rozwiedli się. Sąd powierzył sprawowanie władzy matce dziecka. Ojciec dziecka władzy rodzicielskiej nie został pozbawiony, lecz została mu ona ograniczona. Wskazał, że zabiera syna do siebie na czas wakacji i ferii oraz w wyznaczone dni miesiąca. Wypełnia także obowiązek alimentacyjny. W tej sytuacji uznał, że może skorzystać z ulgi na wychowanie dziecka w proporcji 50%, a organ podatkowy przyznał mu rację.

Fiskus wskazał, że obojgu rodzicom, jeżeli wykonują władzę rodzicielską, przysługuje ulga na dzieci małoletnie. Możliwość korzystania z ulgi ma również rodzic, który ma ograniczoną władzę rodzicielską. Takiemu rodzicowi przysługuje bowiem władza rodzicielska, tyle tylko, że została ograniczona. Z odliczenia nie może natomiast skorzystać ten z rodziców, który na skutek interwencji sądu opiekuńczego został pozbawiony tej władzy, jak również rodzic, w stosunku do którego została ona zawieszona.

Tak więc rodzice po rozwodzie lub separacji, jeśli obydwoje mają władzę rodzicielską, muszą ustalić we własnym zakresie, w jakiej kwocie i które z nich korzysta z odliczenia ulgi na dziecko (takie stanowisko wynika również z odpowiedzi podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 22547). W razie natomiast braku porozumienia w tym względzie należy przyjąć, że ulga przysługuje każdemu z nich w częściach równych.

Ponadto organ podatkowy wskazał, że w przypadku nieosiągnięcia przez jednego rodzica dochodu lub osiągnięcia dochodu niepozwalającego na skorzystanie z ulgi w pełnej przysługującej wysokości nie ma przeciwwskazań, aby pozostała część ulgi została rozliczona przez drugiego rodzica.