Proporcji nie musi ustalać podatnik, który wykonuje wyłącznie czynności dające prawo do odliczenia podatku oraz czynności, które takiego prawa nie dają, ale podatnik jest w stanie wskazać, które zakupy dotyczą poszczególnych rodzajów działalności. Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 30 czerwca 2010 r., nr ITPP1/443-352/10/DM.

Z zapytaniem do organu podatkowego zwrócił się podatnik, który w marcu 2010 r. rozpoczął działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi. W związku z tym wystąpił on do naczelnika urzędu skarbowego o ustalenie wskaźnika proporcji na rok 2010 w wysokości 100%. Ponieważ naczelnik zaproponował aby wskaźnik ten wyniósł 99,80%, pełnomocnik podatnika odmówił podpisania protokołu w tej sprawie. Podatnik nadmienił jednocześnie, że aktualnie dokonuje sprzedaży opodatkowanej. Problem sprowadzał się do odpowiedzi na pytanie czy w tych okolicznościach podatnik może odliczać podatek VAT w całości od dokonywanych zakupów.

Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności mieszanej (tj. w części opodatkowanej, a w części nieopodatkowanej lub zwolnionej z VAT), lub u których obrót w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30.000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo. Ustala się ją według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu. Wynika to z art. 90 ust. 8 ustawy o VAT.

W sytuacji gdy ponoszone wydatki związane będą w całości z przyszłą sprzedażą opodatkowaną, jak słusznie wskazał organ, nie znajdą zastosowania unormowania wynikające z art. 90 ustawy o VAT, w tym dotyczące konieczności ustalenia proporcji według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego. W przypadku bowiem, gdy zakupione towary i usługi wykorzystywane będą wyłącznie do czynności opodatkowanych, to bezzasadne staje się ustalenie (wyliczenie) proporcji, o której mowa w regulacjach wskazanego przepisu. Zakupy te można bowiem precyzyjnie przypisać do konkretnej kategorii działalności (tj. sprzedaży opodatkowanej). Odliczyć można wówczas podatek naliczony tylko od zakupów dotyczących czynności opodatkowanych.