Z ustawy o pdof wynika, że przedsiębiorcy mogą swoje dochody opodatkować według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym. Wybór jednego z dwóch wskazanych sposobów opodatkowania prowadzonej działalności powoduje obowiązek jego zastosowania również w odniesieniu do dochodów uzyskanych z pozostałych form działalności, jeśli mają do nich zastosowanie przepisy ustawy o pdof (art. 9a ust. 5 ustawy o pdof). Stąd zasadniczo nie jest możliwe korzystanie przez tego samego podatnika równocześnie z opodatkowania według skali podatkowej i podatkiem liniowym.

Zdarza się jednak, że przedsiębiorcy prowadzący działalność w dwóch formach prawnych (np. indywidualnie i w formie spółki cywilnej), z których w jednej korzystają z podatku liniowego, dla drugiej z nich wybierają tzw. ryczałt ewidencjonowany, o którym mowa w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym (…).

Przedsiębiorca, który zdecydował się na opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym, w pewnych okolicznościach może jednak w trakcie roku podatkowego utracić prawo do tej formy opodatkowania (art. 8 ust. 1-3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym…). Konsekwencją utraty prawa do ryczałtu jest konieczność zmiany formy opodatkowania i opłacania podatku według skali podatkowej do końca roku podatkowego.

W takim przypadku u podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w dwóch formach prawnych, korzystającego z tego tytułu w roku podatkowym równocześnie z opodatkowania podatkiem liniowym i ryczałtem ewidencjonowanym, pojawiała się wątpliwość. Dotyczyła ona kwestii, czy utrata prawa do korzystania z ryczałtu, z uwagi na powołane na wstępie uregulowania ustawy o pdof, oznacza automatycznie utratę prawa do opodatkowania działalności prowadzonej w drugiej formie prawnej podatkiem liniowym i konieczność opodatkowania całości dochodów uzyskiwanych z tego źródła według skali podatkowej.

O wyjaśnienie tych wątpliwości poprosiliśmy Ministerstwo Finansów. W piśmie z dnia 28 października 2010 r. resort finansów wskazał, że utrata prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie nie oznacza utraty prawa do opodatkowania według 19% stawki podatku dla dochodów z działalności prowadzonej w innej formie prawnej, np. w spółce jawnej. Zdaniem Ministerstwa nie narusza to regulacji zawartych w art. 9a ust. 5 ustawy o pdof. Oznacza to, że taki podatnik po utracie prawa do ryczałtu do końca roku podatkowego korzysta równocześnie z opodatkowania według skali podatkowej i podatkiem liniowym.