Opłaty ponoszone w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, w tym za najem biura, telefony, podatki od nieruchomości, opłaty za serwis internetowy, obejmujące okres wypowiedzenia tych umów, stanowią koszt podatkowy. Zobowiązanie do ich poniesienia powstało bowiem przed zawieszeniem działalności gospodarczej, a wydatki te należy uznać za pośrednio związane z działalnością gospodarczą i zachowaniem źródła przychodów. Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 8 września 2010 r., nr IPPB1/415-594/10-3/JB.

Wnioskodawczyni zawiesiła działalność gospodarczą w grudniu 2009 r. W okresie zawieszenia ponosiła wydatki wskazane na wstępie. Mając wątpliwości, czy może nimi obciążyć koszty podatkowe, zwróciła się do organu podatkowego o zajęcie stanowiska w tej kwestii.

Organ wskazał, że w okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie może prowadzić działalności gospodarczej. Może jednak wykonywać czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, przyjmować należności lub regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności.

W opinii organu zagadnienie zaliczania do kosztów podatkowych konkretnych wydatków ponoszonych w okresie zawieszenia należy rozpatrywać także w oparciu o ogólną definicję kosztów uzyskania przychodów. Podkreślił jednocześnie, że o tym co jest celowe i potrzebne, czyli racjonalnie uzasadnione w prowadzonej działalności, decyduje podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy. Stąd to na podatniku spoczywa obowiązek wykazania, że dany wydatek spełnia ustawowe kryteria uznania go za koszt uzyskania przychodu.

Wobec powyższego w zaprezentowanym stanie faktycznym organ podatkowy uznał, że ponoszone przez Wnioskodawczynię w okresie zawieszenia wydatki, podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych i w konsekwencji mogą być uwzględnione przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu.