Otrzymany, udokumentowany zwrot wydatków dotyczący zaplanowanego wypoczynku, będący następstwem przesunięcia planu urlopów przez pracodawcę, nie stanowi dla pracownika przychodu podlegającego opodatkowaniu. Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 22 października 2010 r., nr ILPB2/415-704/09/10-S/WM, uwzględniając rozstrzygnięcie zawarte w wyroku WSA w Gorzowie Wlkp. z dnia 28 kwietnia 2010 r., sygn. akt I SA/Go 56/10.

Spółka zamierzała zwrócić pracownikom faktycznie poniesione i udokumentowane koszty związane z zaplanowanym wypoczynkiem, gdyż zmuszona była do przesunięcia planu urlopów. Podjęcie takich kroków stanowiło następstwo niespodziewanego zwiększenia ilości zamówień. Zdaniem spółki otrzymane przez pracowników zwroty poniesionych wydatków nie stanowią u nich podlegających opodatkowaniu przychodów ze stosunku pracy.

Organ podatkowy nie zgodził się z tym stanowiskiem. Powołując się na art. 167 § 2 K.p. wskazał, że pracodawca jest obowiązany pokryć odpowiednio udokumentowane koszty poniesione przez pracownika pozostające w bezpośrednim związku z odwołaniem go z urlopu. Tego typu zwrot nie stanowi dla pracownika przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zwrot kosztów dotyczący zmiany planu urlopów, nie zaś odwołania z urlopu, nie jest tożsamy ze wskazanym w powołanym przepisie Kodeksu pracy. Wartość otrzymanego z tego tytułu zwrotu stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Spółka niezadowolona z otrzymanej interpretacji zaskarżyła ją do WSA, a Sąd uznał jej skargę za zasadną. Zdaniem Sądu, przesunięcie terminu urlopu powoduje zmianę planów urlopowych pracowników. Jeżeli pracownicy podjęli już konkretne wydatki dotyczące organizacji urlopu, tak jak miało to miejsce w rozpatrywanym stanie faktycznym, tj. dokonali przedpłat lub ponieśli inne koszty bezpośrednio związane z zaplanowanym wypoczynkiem, zaś przesunięcie urlopu nastąpiło z powodu szczególnych potrzeb pracodawcy, to pracodawca jest obowiązany do zwrotu pracownikowi poczynionych wydatków. Jeżeli odszkodowanie jest przewidziane w sytuacji odwołania z urlopu, to tym bardziej dotyczy zaplanowanego urlopu i poniesionych w związku z tym konkretnych wydatków.

WSA podkreślił przy tym, z czym trudno się nie zgodzić, że pracownicy ponoszą przedmiotowe wydatki ze środków wcześniej wypłaconych im przez pracodawcę, a więc z opodatkowanych już wynagrodzeń. Stąd przychylenie się do stanowiska organu sprowadzałoby się do zaakceptowania podwójnego opodatkowania tych kwot.

Orzeczenie to zostało uwzględnione przez organ podatkowy w omawianej interpretacji.