Gazeta Podatkowa

Wydawnictwo Podatkowe
wtorek, 19 marca 2024 r.
Gazeta Podatkowa
Wszystko o podatkach, rachunkowości i prawie pracy
ISSN 2083-9618
Ostatnia aktualizacja: 18.03.2024 r., godz. 12:09 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 48.060 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Zamknij X
Wkrótce dodatki
czwartek - 21.03.2024 r.
  • Rejestracja dla celów VAT i transakcji unijnych
  • Dokumentacja związana z pracą zdalną i badaniem trzeźwości
poniedziałek - 25.03.2024 r.
  • Księgi rachunkowe i estoński CIT
czwartek - 28.03.2024 r.
  • Amortyzacja w firmowych rozliczeniach podatkowych
  • Relacje urząd-przedsiębiorca - jak załatwiać formalności?
20.03.2024 r. (środa) mija termin:
przekazanie sprawozdania Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW za luty 2024 r. przez dysponentów części budżetowych (z wyjątkiem dysponenta części 77) do Ministerstwa Finansów
przekazanie sprawozdania Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR za luty 2024 r. przez dysponentów części budżetowych do (...)
przekazanie sprawozdania Rb-28UE KPO za luty 2024 r. przez dysponenta części 34 do Ministerstwa Finansów
21.03.2024 r. (czwartek) mija termin:
przekazanie jednostkowego sprawozdania Rb-27S jednostki samorządu terytorialnego (jako jednostki budżetowej i jako organu) za luty 2024 r. do zarządu jednostki samorządu terytorialnego
25.03.2024 r. (poniedziałek) mija termin:
przekazanie sprawozdania Rb-FUS, Rb-FEP za luty 2024 r. przez Prezesa ZUS do Ministerstwa Finansów i GUS
Koszty opłaty za przerejestrowanie samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego
Źródło: Gazeta Podatkowa nr 101 (1142) z dnia 18.12.2014, strona 15 - Spis treści »
Dział: Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Autor: Agata Cieśla
Koszty opłaty za przerejestrowanie samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego

W prowadzonej działalności gospodarczej firma użytkowała samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Samochód ten po zakończeniu umowy został przez firmę wykupiony. W jaki sposób należy rozliczyć w kosztach podatkowych opłatę za jego przerejestrowanie, jeżeli przed jej dokonaniem zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych? (pytanie nr 881853)

Sposób rozliczenia w firmowych kosztach podatkowych wskazanej w pytaniu uczestnika forum opłaty uzależniony jest od momentu wprowadzenia samochodu na stan środków trwałych (tj. czy uznanie samochodu za środek trwały następuje przed, czy już po dokonaniu przerejestrowania).

Aby dany składnik majątku mógł zostać uznany za środek trwały, powinien stanowić własność lub współwłasność podatnika, być nabyty lub wytworzony we własnym zakresie oraz kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania. Ponadto przewidywany okres jego używania powinien być dłuższy niż rok, a sam składnik majątku powinien być m.in. wykorzystywany przez podatnika na potrzeby własnej działalności gospodarczej. Składnik majątku posiadający te cechy podlega wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania go do używania (art. 22d ust. 2 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

W podatku dochodowym przyjmuje się, że samochód spełnia kryterium kompletności i zdatności do użytku, czyli może być wykorzystywany w działalności gospodarczej, jeżeli jest zarejestrowany i tym samym dopuszczony do ruchu. Przepisy Prawa o ruchu drogowym pozwalają nowemu właścicielowi już dopuszczonego do ruchu auta korzystać przez pewien czas z samochodu zarejestrowanego na poprzedniego właściciela. O nabyciu lub zbyciu pojazdu oraz o zmianach stanu faktycznego wymagających zmiany danych zamieszczonych w dowodzie rejestracyjnym należy bowiem zawiadomić starostę w terminie nieprzekraczającym 30 dni.


Tryb rozliczenia w kosztach opłaty za przerejestrowanie nabytego odpłatnie samochodu będącego środkiem trwałym uzależniony jest od momentu jej uiszczenia.


Wobec powyższego, przedsiębiorca ma możliwość wprowadzenia wykupionego z leasingu samochodu do ewidencji środków trwałych jeszcze przed jego przerejestrowaniem. Już w momencie wykupu staje się on bowiem jego właścicielem. Sam dowód rejestracyjny nie jest dokumentem potwierdzającym prawo własności samochodu, a jedynie dokumentuje dopuszczenie pojazdu do ruchu. Rejestracja samochodu odbywa się na podstawie dowodu własności samochodu, np. umowy, faktury.

Ponieważ uczestnik forum wprowadzi samochód wykupiony z leasingu do ewidencji środków trwałych przed jego przerejestrowaniem, z tego względu opłaty za przerejestrowanie nie ujmie w jego wartości początkowej. Z art. 22g ust. 3 ustawy o pdof wynika bowiem, że w przypadku środków trwałych nabytych, ich wartość początkową wyznacza cena nabycia rozumiana jako cena należna zbywcy powiększona o koszty związane z zakupem poniesione do dnia przekazania środka trwałego do używania. Zatem w sytuacji gdy samochód najpierw zostanie przyjęty do używania, a dopiero potem przerejestrowany, opłata za dokonanie tej czynności będzie kosztem podatkowym w dacie poniesienia. Natomiast gdyby przerejestrowanie samochodu miało miejsce przed uznaniem go za środek trwały i wprowadzeniem do właściwej ewidencji, wówczas kwota związanej z tym opłaty byłaby składową wartości początkowej tego pojazdu, a w konsekwencji jej rozliczenie w kosztach uzyskania przychodów dokonywane byłoby w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne.

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.