Gazeta Podatkowa

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Gazeta Podatkowa
Wszystko o podatkach, rachunkowości i prawie pracy
ISSN 2083-9618
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 49.568 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Zamknij X
Wkrótce dodatki
wtorek - 02.04.2024 r.
  • Realizacja w praktyce prawa do odliczenia VAT
  • Opieka nad członkiem rodziny a zasiłek opiekuńczy
czwartek - 04.04.2024 r.
  • Ogólne zasady sporządzania i korygowania druków ubezpieczeniowych do ZUS
poniedziałek - 08.04.2024 r.
  • Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji
  • Reklamacje, gwarancje i niezgodność towaru z umową - obowiązki sprzedawców i prawa konsumentów
czwartek - 11.04.2024 r.
  • Korygowanie transakcji opodatkowanych VAT
28.03.2024 r. (czwartek) mija termin:
przekazanie sprawozdania Rb-27 za luty 2024 r. przez dysponenta części 77 do Ministerstwa Finansów
przekazanie sprawozdania Rb-27UE za luty 2024 r. przez dysponenta części 87 do Ministerstwa Finansów i NIK
31.03.2024 r. (niedziela) mija termin:
sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego za 2023 r. przez jednostki sektora finansów publicznych posiadające osobowość prawną
sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego za 2023 r. przez jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe
sporządzenie bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego za 2023 r. przez jednostki samorządu terytorialnego
Koszty opłat leasingowych za auto firmowo-prywatne
Źródło: Gazeta Podatkowa nr 35 (1180) z dnia 30.04.2015, strona 15 - Spis treści »
Dział: Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Autor: Agata Cieśla
Koszty opłat leasingowych za auto firmowo-prywatne

Przedsiębiorca opodatkowany na zasadach ogólnych (księga podatkowa) ma w leasingu operacyjnym samochód osobowy. Samochód ten wykorzystuje w tzw. sposób mieszany: w 30% do celów działalności gospodarczej i w 70% do celów prywatnych. W jaki sposób w tej sytuacji powinien w kosztach uzyskania przychodów ujmować faktury za czynsze leasingowe - poprzez ewidencję przebiegu pojazdu w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu samochodu na cele firmowe, czy bezpośrednio w kosztach podatkowych? (pytanie nr 917309)

Obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i rozliczania kosztów używania samochodu w granicach limitu wyznaczonego przez tę ewidencję przewiduje art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Z powołanego przepisu wynika, że konieczność prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dotyczy podatników wykorzystujących na potrzeby działalności gospodarczej samochody osobowe niewprowadzone do ewidencji środków trwałych, w tym także stanowiące własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Od zasady tej jest wyjątek, który dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu - dla takich samochodów nie trzeba prowadzić ewidencji przebiegu (art. 23 ust. 3b ustawy o pdof). Tym samym uczestnik forum dla rozliczania kosztów związanych z autem osobowym użytkowanym na podstawie umowy leasingu operacyjnego nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu - rozlicza je bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów.

Z pytania wynika, że przedmiotowy samochód jest wykorzystywany w systemie mieszanym, czyli tylko częściowo (w 30%) w działalności gospodarczej. Powoduje to, że przedsiębiorca ma wątpliwości co do zasadności obciążania kosztów firmowych pełną wartością opłacanych czynszów leasingowych.


Szerzej o wydatkach związanych z leasingiem operacyjnym pisaliśmy w GP nr 22 z 16.03.2015 r. na str. 5.


W odniesieniu do aut firmowo-prywatnych będących własnością przedsiębiorców i spełniających definicję środka trwałego organy podatkowe przyjmują, że podlegają one amortyzacji w działalności gospodarczej. Na tę możliwość nie wpływa ewentualne częściowe wykorzystywanie ich na cele prywatne podatnika. W efekcie nic nie stoi na przeszkodzie, aby do kosztów uzyskania przychodu przedsiębiorca zaliczał odpisy amortyzacyjne dokonywane od ich wartości początkowej nieprzekraczającej równowartości 20.000 euro. Takie stanowisko zajął m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 1 grudnia 2014 r., nr ILPB1/415-1000/14-2/AA.

W kwestiach rozliczania kosztów związanych z używaniem samochodów służbowo-prywatnych resort finansów w piśmie z dnia 27 czerwca 2014 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa stwierdził, że w definicji kosztu podatkowego mieszczą się jedynie takie wydatki, które rzeczywiście związane są z wykorzystywaniem samochodu na potrzeby firmowe. Zatem jedynie wówczas, gdy wydatek związany z używaniem samochodu osobowego faktycznie został poniesiony w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, stanowi on koszt podatkowy w podatku dochodowym.

Czynszu leasingowego nie można porównać do wydatków na nabycie samochodu rozliczanych w kosztach poprzez amortyzację środka trwałego. Jest to wydatek związany z używaniem takiego auta. W związku z tym, moim zdaniem, należałoby ujmować go bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów tylko w takiej proporcji, w jakiej samochód użytkowany na podstawie umowy leasingu wykorzystywany jest w prowadzeniu działalności gospodarczej.

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.