Jestem współwłaścicielem samochodu, na zakup którego zaciągnęłam kredyt jako osoba prywatna. Samochód ten następnie wprowadziłam do ewidencji środków trwałych w prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej. Za wartość początkową przyjęłam połowę jego ceny nabycia. Czy do kosztów uzyskania przychodów mogę zaliczyć spłatę tego kredytu? (pytanie nr 896408)
Fakt, że kredyt został zaciągnięty na imię i nazwisko przedsiębiorcy nie wpływa na możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na spłatę odsetek od tego kredytu, a w pewnych sytuacjach także wydatków na spłatę rat kredytowych.
Aby wydatki związane z zaciągnięciem kredytu mogły stanowić koszt uzyskania przychodów, kredyt musi pozostawać w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą. U uczestniczki forum związek taki istnieje, gdyż samochód sfinansowany kredytem zaciągniętym przez nią jako osobę prywatną został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i aktualnie jest wykorzystywany na potrzeby firmowe. Również to, że samochód stanowi współwłasność (przez co jego wartość początkowa została przez nią ustalona w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział zainteresowanej we własności tego samochodu), nie oznacza, że koszty związane z kredytem należy rozliczać proporcjonalnie do udziału we własności samochodu.
Ponieważ kredyt został zaciągnięty tylko przez uczestniczkę forum i to ona ponosi wydatki z nim związane, koszty bankowej obsługi kredytu stanowią koszt podatkowy w pełnej wysokości. Natomiast to, czy zainteresowana spłacane raty kredytu zaciągniętego na zakup samochodu będzie mogła uwzględnić w kosztach podatkowych, zależy od rodzaju kredytu. Generalnie bowiem wydatków na spłaty rat kredytów nie uwzględnia się w kosztach uzyskania przychodów. Wyjątkiem jest jednak sytuacja, gdy:
- kredyt waloryzowany jest kursem waluty obcej oraz
- kredytobiorca w związku ze spłatą kredytu zwraca kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanego kredytu.
Kosztem uzyskania przychodu jest wówczas różnica pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanego kredytu. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o pdof.
Natomiast odsetki od kredytu zaciągniętego przez pytającą mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem, że:
- zostały zapłacone oraz
- nie zwiększyły wartości początkowej samochodu przed przekazaniem go do używania (art. 23 ust. 1 pkt 32 i 33 ustawy o pdof).
