Gazeta Podatkowa

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Gazeta Podatkowa
Wszystko o podatkach, rachunkowości i prawie pracy
ISSN 2083-9618
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 49.568 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Zamknij X
Wkrótce dodatki
wtorek - 02.04.2024 r.
  • Realizacja w praktyce prawa do odliczenia VAT
  • Opieka nad członkiem rodziny a zasiłek opiekuńczy
czwartek - 04.04.2024 r.
  • Ogólne zasady sporządzania i korygowania druków ubezpieczeniowych do ZUS
poniedziałek - 08.04.2024 r.
  • Zmiany w postępowaniu egzekucyjnym w administracji
  • Reklamacje, gwarancje i niezgodność towaru z umową - obowiązki sprzedawców i prawa konsumentów
czwartek - 11.04.2024 r.
  • Korygowanie transakcji opodatkowanych VAT
28.03.2024 r. (czwartek) mija termin:
przekazanie sprawozdania Rb-27 za luty 2024 r. przez dysponenta części 77 do Ministerstwa Finansów
przekazanie sprawozdania Rb-27UE za luty 2024 r. przez dysponenta części 87 do Ministerstwa Finansów i NIK
31.03.2024 r. (niedziela) mija termin:
sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego za 2023 r. przez jednostki sektora finansów publicznych posiadające osobowość prawną
sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego za 2023 r. przez jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe
sporządzenie bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego za 2023 r. przez jednostki samorządu terytorialnego
Kara umowna określona w euro
Źródło: Gazeta Podatkowa nr 31 (1072) z dnia 17.04.2014, strona 15 - Spis treści »
Dział: Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Autor: Monika Kuźbińska
Kara umowna określona w euro

Kontrahent zagraniczny spóźnia się z realizacją usługi. W związku z tym obciążyliśmy go, zgodnie z umową, karą umowną wyrażoną w euro. Według jakiego kursu wycenić przychód z tytułu kary, a według jakiego otrzymanie tej kary od kontrahenta? (pytanie nr 815782)

Wystawioną kontrahentowi zagranicznemu notę obciążeniową w walucie obcej z tytułu kary umownej wycenia się według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia. Tak wynika z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz 330 ze zm.).

Z kolei otrzymanie kary umownej od kontrahenta wycenia się po kursie:

a) średnim NBP obowiązującym w dniu poprzedzającym dzień otrzymania waluty - jeśli kara wpłynęła na rachunek walutowy jednostki,

b) bankowym obowiązującym w dniu otrzymania zapłaty (tj. po kursie faktycznie zastosowanym, określonym w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości) - jeśli kara wpłynęła na rachunek złotówkowy jednostki.

W księgach rachunkowych przychód z tytułu należnej jednostce kary umownej księgowany jest na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". Przychody i koszty dotyczące odszkodowań i kar są bowiem pośrednio związane z działalnością operacyjną jednostki, w związku z czym zalicza się je odpowiednio do pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. g) ustawy o rachunkowości). Jednostka naliczająca karę umowną przychód ten zaewidencjonuje zapisem:

- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki",

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Otrzymanie kary umownej od kontrahenta można natomiast zaksięgować w następujący sposób:

- Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy" lub konto 13-0 "Rachunek bieżący",

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki".

Należy dodać, że pomiędzy kursem zastosowanym do wyceny noty obciążeniowej a kursem przyjętym do wyceny kary umownej w dniu jej otrzymania mogą powstać różnice kursowe. Jednostka zaliczy je odpowiednio:

- dodatnie do przychodów finansowych (konto 75-0),

- ujemne do kosztów finansowych (konto 75-1).

Dla celów podatku dochodowego przychód z tytułu kary umownej powstanie dopiero w dniu jej otrzymania (np. w dniu wpływu na rachunek bankowy). Przelicza się go na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Ponieważ dopiero otrzymanie zapłaty wiąże się z powstaniem przychodu podatkowego, to w tym przypadku nie powstaną dla celów podatkowych różnice kursowe.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka w dniu 21 lutego 2014 r. wystawiła kontrahentowi zagranicznemu notę obciążeniową z tytułu kary umownej o wartości 1.000 euro, za nieterminowe wywiązanie się z umowy. Przychód z tytułu kary przeliczono po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia noty, tj. 20 lutego 2014 r., który wynosił 4,1780 zł/euro.
     
  2. Kara wpłynęła na rachunek walutowy jednostki w dniu 6 marca 2014 r. Wpływ ten wyceniono według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania zapłaty, tj. 5 marca 2014 r., który wyniósł 4,1860 zł/euro.

Dekretacja

Opis operacji:

Kwota

Konto

Wn

Ma

1. Wystawienie noty obciążeniowej dla zagranicznego kontrahenta
(1.000 euro × 4,1780 zł/euro) =

4.178 zł

24

76-0

2. WB - wpływ kary umownej na rachunek walutowy

(1.000 euro × 4,1860 zł/euro) =

4.186 zł

13-1

24

3. Rozliczenie dodatniej różnicy kursowej
[1.000 euro × (4,1860 zł/euro - 4,1780 zł/euro)] =

8 zł

24

75-0

Księgowania

Kara umowna określona w euro

Dla celów podatku dochodowego przychód z tytułu kary umownej powstanie w dniu jej wpływu na rachunek walutowy jednostki, tj. 6 marca 2014 r. Wyniesie on 4.186 zł (1.000 euro × 4,1860 zł/euro).

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.