W deklaracji VAT-7 za lipiec 2014 r. mam nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. W tej sytuacji chcę ubiegać się o zwrot powstałej nadwyżki w terminie 25 dni. Czy jest to możliwe, gdy jedna z faktur jest niezapłacona, ponieważ termin płatności za nią upływa w sierpniu br.? (pytanie nr 845321)
Zwrot różnicy podatku następuje zasadniczo w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika, na jego rachunek bankowy. Istnieje jednak możliwość otrzymania zwrotu VAT w terminie krótszym, tj. w ciągu 25 dni od dnia złożenia deklaracji. Jest to możliwe po spełnieniu warunków określonych w art. 87 ust. 6 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Z przepisu tego wynika, że na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany zwrócić nadwyżkę VAT w terminie 25 dni, w przypadku gdy kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji podatkowej wynikają z:
1) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej,
2) dokumentów celnych, deklaracji importowej, a także decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o VAT, i zostały przez podatnika zapłacone,
3) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla których podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji.
Należy wskazać, że wymóg zapłaty wynikający z powołanego przepisu musi być spełniony w odniesieniu do wszystkich faktur, z których wynika podatek naliczony zadeklarowany w danym okresie. W konsekwencji uczestnik forum nie może ubiegać się o zwrot VAT wynikającego z deklaracji VAT-7 za lipiec 2014 r. w terminie przyspieszonym, ponieważ w deklaracji uwzględniona została faktura, za którą należności jeszcze nie uregulowano.
W omawianej sytuacji można wziąć pod uwagę inne rozwiązanie. Mianowicie wskazaną w pytaniu fakturę (nieopłaconą) można pozostawić do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym. Możliwość taką przewiduje art. 86 ust. 11 ustawy o VAT. Na skutek takiego zabiegu w deklaracji VAT-7 za lipiec br. pozostałyby wyłącznie faktury, z których należności zostały w całości zapłacone. W konsekwencji podatnik mógłby ubiegać się o zwrot w terminie przyspieszonym.