W przypadku gdy kwota obliczonego podatku od przychodu z tytułu odsetek od środków ulokowanych na lokacie bankowej jest niższa niż 0,50 zł, podatek nie jest odprowadzany przez płatnika (np. bank) na konto urzędu skarbowego. W związku z uwzględnieniem zasad zaokrąglania wynosi on bowiem wówczas 0 zł. Tak wynika z odpowiedzi udzielonej przez Ministra Finansów na interpelację poselską nr 13743.

Sprawa dotyczy lokat bankowych na kwotę do 15.000 zł, przy których odsetki naliczane są codziennie. Przyjęcie takiej wysokości lokaty i sposobu naliczania odsetek sprawia, że nie występuje podatek od zysków kapitałowych. W tych okolicznościach powstała wątpliwość, czy rzeczywiście lokaty poniżej 15.000 zł nie są objęte naliczaniem podatku.

Z odpowiedzi Ministra Finansów wynika, że przychody z tytułu odsetek od lokat bankowych podlegają opodatkowaniu bez względu na ich wysokość. W zakresie ich opodatkowania zastosowanie znajduje art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof. Wynika z niego, że od przychodów uzyskanych z tego tytułu pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Do poboru podatku od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych m.in. z tytułu odsetek od lokat bankowych obowiązani są płatnicy (art. 41 ust. 4 ustawy o pdof).

Przy czym resort finansów wskazał, że płatnik, obliczając i pobierając zryczałtowany podatek dochodowy, jest zobligowany do stosowania zasady zaokrąglania z art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. Wynika z niej, że m.in. kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jej uwzględnienie powoduje, że jeżeli kwota obliczonego podatku od przychodu z tytułu odsetek od środków ulokowanych na lokacie bankowej jest niższa niż 50 groszy, w rezultacie podatek wynosi 0 zł.

Resort wskazał, że zaprezentowane zasady mają zastosowanie do kwoty przychodu uzyskiwanego z tytułu odsetek z każdej lokaty terminowej.