W sytuacji gdy wspólnik spółki cywilnej zawiera z tą spółką umowę najmu składnika stanowiącego jego prywatny majątek, nie można uznać, że wartość czynszu najmu, w części przypadającej na jego udziały w spółce, nie stanowi przychodu z tzw. prywatnego najmu. Tak wynika z interpretacji indywidualnej z dnia 16 czerwca 2010 r., nr IPPB1/415-290/10-2/KS, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Z wniosku o interpretację wynikało, że wnioskodawca jest wspólnikiem spółki cywilnej, w której posiada 80% udziału w zyskach. Spółka ta dysponuje lokalem firmowym, w którym na podatnika przypada również 80% udziałów. Oprócz udziałów w tym lokalu jest on prywatnie właścicielem innego lokalu mieszkalnego, który w marcu 2010 r. wynajął swojej spółce. Zawarta mowa przewidywała, że w zamian spółka będzie mu wynajmować poddasze użytkowe swojej siedziby. Ponieważ oba lokale zbliżone są powierzchnią użytkową, czynsze najmu w wysokości 1.000 zł kompensują się. W tej sytuacji wnioskodawca uznał, że 80% kwoty czynszu, otrzymywanego przez niego z tytułu najmu spółce prywatnego mieszkania, będzie dla niego świadczeniem samemu sobie i tym samym nie będzie przychodem podatkowym. W jego opinii tylko 20% z kwoty dotyczącej wynajmu lokalu mieszkalnego spółce będzie stanowiło przychód z tzw. prywatnego najmu.

Ze stanowiskiem tym nie zgodził się organ podatkowy. Wskazał, że bez znaczenia dla prawidłowego określenia wysokości przychodu z prywatnego najmu pozostaje okoliczność, iż podatnik umowę najmu zawarł ze spółką cywilną, w której jest wspólnikiem. Zdaniem organu nie można uznać, że w takiej sytuacji mamy do czynienia ze "świadczeniem samemu sobie", gdyż wskazana we wniosku umowa została zawarta pomiędzy dwoma odrębnymi uczestnikami obrotu gospodarczego (tj. wnioskodawcą i spółką), a nie poszczególnymi wspólnikami spółki. Dlatego otrzymana kwota czynszu w wysokości 1.000 zł, wynikająca z przedmiotowej umowy, jest dla wnioskodawcy przychodem stanowiącym odrębne od pozarolniczej działalności gospodarczej źródło przychodów. W konsekwencji w zakresie określenia wysokości tego przychodu nie ma zastosowania art. 8 ust. 1 ustawy o pdof, zgodnie z którym przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku.